保險金3330萬元免遺產稅？保險稅務最大的誤區
市場上流傳已久「保險金3330萬內免稅」，你以為是免遺產稅嗎？這是大誤會，3330萬其實是《最低稅負條例》中關於《特定保險給付》的免稅額，所以是每年5月申報綜合所得稅時一起申報的。
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保險給付免納所得稅，但須留意最低稅負制
依《所得稅法》第4條，保險給付免納所得稅，所以無論是身故保險金，或是還本型保險給付生存保險金，皆免納所得稅。保險給付雖然免納所得稅，但須注意是否有最低稅負制的問題。
依照所得《基本稅額條例》當「受益人」領取「特定的保險給付」時，必須計入基本所得額計算是否應繳交「最低稅負」的所得稅。
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「特定保險給付」需要同時符合以下３原則的保險給付：
- 民國 95 年 1 月 1 日以後訂定的保險契約。
- 人壽保險及年金保險 (健康險和傷害險除外)。
- 受益人與要保人非屬同一人。
同時符合這3要件的保單，「生存給付」全數計入。而「死亡給付」保險金的部分，每一申報戶全年領取的死亡給付」保險金可以扣除 3330萬元後的數額，和海外所得等項，一起納入當年度基本所得額中，計算最低稅負。
這就是市場上流傳已久「保險金3330萬」的真相。
舉例讓你秒懂：
林先生在110年度領取的4筆保險給付，是否要計入個人基本所得額課稅呢？
第1筆、林先生因車禍意外領取之傷害保險給付30萬。
→因為是傷害險理賠，不是人壽保險及年金保險，所以不是「特定保險給付」
第2筆、94年1月1日訂立，要保人和被保險人都是林先生之母，身故受益人為林先生的人壽保險死亡給付300萬元。
→「最低稅負條例」是95年1月1日起實施的，所以９４年１２月３１日以前訂立之人壽保險給付，不屬於應計入個人基本所得額的範圍。
第3筆、95年12月1日訂立，要保人和被保險人都是林先生之母，身故受益人為林先生的人壽保險死亡給付3500萬元。
→第3筆是95年1月1日以後訂立，
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要保人林母受益人林先生，因受益人與要保人非屬同一人的人壽保險死亡給付，所以死亡理賠3500萬元可以扣除3330萬元免稅額度，餘額170萬元，計入110年度甲君申報戶的基本所得額申報。
第4筆、103年12月1日訂立，要保人為林先生之父滿期金受益人為林先生，６年期的人壽保險，滿期給付600萬元。
→第4筆是95年1月1日以後訂立，要保人林父滿期金受益人林先生，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險滿期給付，因為不是死亡給付，林先生領取的滿期保險金600萬元應全數計入基本所得額申報，不得扣除３,330萬元之免稅額度。
漏報「特定保險給付」的罰則：
財政部高雄國稅局表示，個人未將所得基本稅額條例規定之特定保險給付，導致有短漏報基本稅額，將按補徵稅額處3倍以下之罰鍰。
該局提醒民眾，當領取保險給付，確認是否符合《基本稅額條例》的規定。符合規定的「特定保險給付」應計入受益人個人的基本所得額，並與當年度綜合所得淨額合併計算、申報及繳納所得稅，以免因漏報而遭補稅及裁處罰鍰。
保險是很好傳承工具，可將應稅資產轉為免稅資產，並預留稅源，是財富的最佳分配工具之一。只是牽涉的法規繁多且專業，建議諮詢專家避免踩坑，讓財富傳承更順利。
作者簡介：廖嘉紅（R姐），擁有國家級人身及財產雙證照，超過20年保險經紀人經歷。更多精采文章請關注臉書粉絲專頁：
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