在信託制度中，連續受益人信託是家族財富傳承的重要工具，尤其當委託人希望讓配偶先享有信託利益，待配偶過世後再由子女承接，此時如何課徵遺產稅與贈與稅就成為規劃核心。台灣的遺產及贈與稅法對於信託課稅採「設立時課徵」原則，也就是當委託人把財產移轉進信託，且受益人不是委託人本人時，這項移轉行為在信託成立當下就視同贈與，必須以當時的信託利益現值計算贈與稅。一旦在設立階段申報並繳納贈與稅，這筆信託財產日後發生的孳息或本金分配，就不再計入委託人的遺產，也不視為受領受益人的新贈與。而信託利益的價值，必須依照財政部公告之折現率及信託存續期間進行精算，受益人所能享有的孳息、本金與給付時間不同，課稅價值也跟著不同。換句話說，連續受益人信託的每一層受益權，在設立時已經被估值並課稅，後續順位的受益權變動並不會再發生新的稅捐負擔。這個機制正是為了避免同一筆財產因為受益人更迭而被重複課徵遺贈稅，讓家族財富可以穩定延續。但是，要享受這項免重複課稅的待遇，必須符合實質課稅原則，不能濫用信託來逃漏稅。例如，委託人若保留隨時變更受益人或終止信託的權限，稅捐機關可能認定財產仍在委託人控制下，進而於委託人死亡時將信託財產列入遺產課稅。此外，信託利益的計算牽涉折現率、存續期間、給付方式等，每一個條件都會影響設立當下的稅基。因此，連續受益人信託不是單純簽約就能節稅，而是需要依照家庭狀況設計適當的受益順序與給付內容，並在設立前後與專業人士共同檢視，才能真正達到資產傳承與稅務負擔最小化的雙重目標。透過這個機制，委託人得以將未來數十年的財富分配安排提前定型，也讓家族成員之間的權利義務更加清晰。
課稅時點與稅基認定：連續受益人信託的核心機制
連續受益人信託之所以能避免重複課稅，關鍵在於稅捐機關對信託利益的「歸屬」有明確時點。當委託人將資產置入信託，並指定配偶為第一順位受益人、子女為第二順位受益人時，所有順位的受益權在信託成立時便已確定。依遺產及贈與稅法規定，非委託人的受益人於信託設立時即取得受領利益之權利，稅捐機關會以信託財產的時值，扣除未來的管理費用、稅捐與折現後，計算出全體受益人的利益總額，並向委託人課徵贈與稅。申報後，這筆稅基就固定下來。未來即使第一順位受益人死亡，由第二順位受益人接續受領，該受益權的移轉並非新的贈與，也不屬於第一順位受益人的遺產。如此一來，同一筆信託財產在連續受益人間流動，只會有一次稅捐負擔，真正達成「一次課稅，永續傳承」的效果。
夫妻互惠與子女承接：實際運作的節稅效果
在台灣家庭中，最常見的連續受益人信託安排，是由夫或妻擔任委託人，指定配偶為第一順位受益人，子女為後續順位受益人。當委託人過世時，信託財產原本就未列為遺產，因為早在信託成立時已課過贈與稅。配偶繼為受益人後，每年領取信託利益，這筆所得依法屬於受益人的信託所得，需申報所得稅，但不會再次課徵遺產稅。等到配偶過世，子女接手信託利益時，也不會有第二次遺產稅或贈與稅。這種設計可讓夫妻倆共同享用信託收益，同時確保子女最終獲得資產，並避免夫妻間互相繼承、日後子女繼承時被重複課稅的雙重壓力。尤其對不動產或股權等會隨時間增值的資產，提早透過信託鎖定稅基，更可規避未來資產膨脹後的高額稅負。
設立連續受益人信託前必知的申報與風險要點
連續受益人信託雖有節稅效益，卻有嚴格的申報要求。信託契約必須清楚載明各順位受益人的權利內容、分配比例與給付方式，不能以「再由委託人日後決定」之類的保留條款，否則會被認定為委託人仍掌控財產，無法享受設立時課稅的待遇。稽徵機關規定的折現率是計算信託利益的基準，申報贈與稅應於信託成立之日起三十日內完成，若未在期限內申報，除補稅外還可能遭受罰鍰。信託財產若是上市櫃股票或不動產，時值認定常需專業鑑價，帳上數字不足以作為依據。若信託利益的給予涉及被繼承人死亡前二年內對配偶或子女之贈與，依遺產及贈與稅法第十五條規定仍可能被視為遺產，必須同步規劃。規劃時應保留完整紀錄，並與律師、會計師協力，確保免重複課稅的機制真正生效。
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