又到了上市櫃公司除權息旺季，民眾除要留意除權息權益，若家中有人不幸在近期內過世，且有持有有價證券，除權息日與遺產申報也息息相關。若被繼承人在除權息後、領得股利前去世，這筆股利要納入遺產總額申報遺產稅，擔心子女一時無法負擔重稅，可以先用壽險「預留稅源」。
一名男子在8月5日死亡，遺有A、Ｂ二間上市公司的股票各5,000股。子女在申報遺產稅時未將股票股利納入遺產總額，被要求補報，經諮詢後發現A公司的股利須併入遺產總額課稅，B公司的則不用，讓繼承人霧颯颯。
被繼承人遺有公開上市（櫃）公司股票，如除權（息）交易日在被繼承人死亡日之前，其應配發而尚未獲配的股票或股息仍屬被繼承人所有，應併計遺產申報，繼承人取得該筆股利之後，可適用所得稅法第4條第17款規定免納所得稅；若除權（息）交易日在被繼承人死亡日之後，則所配發的股票或股息，屬於繼承人的所得，應課徵繼承人的綜合所得稅。
以上述案例來說，因A上市公司除權息交易日為7月20日，代表男子在死亡（8月5日）前已取得獲配股利的權利，因此該筆獲配股利，應併入遺產課稅。
不過，B上市公司除權息交易日在8月10日，則B上市公司發放的股利，屬繼承事實發生日之後的所得，應課徵繼承人的綜合所得稅，而不視為被繼承人的遺產。
國稅局指出，實務上申報人經常遺漏有價證券股利遺產，因此特別提醒繼承人辦理遺產稅申報時，應留意被繼承人遺留股票的配發股利情形，以免因漏報而被開罰。
除權息交易日與股利配發日仍有幾周時間差，為避免子女繼承後出現沒錢繳稅的窘境，民眾可以在生前就做好「預留稅源」規劃。以壽險來預留稅源就是較常見的安排，過世後子女就能用身故保險金繳納遺產稅，也不需要變賣其他現有資產籌措現金，可以將財產順利傳承給子女。
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